Какво е консолидираните финансови отчети
Консолидираният финансов отчет на докладването е обединение на две или повече организации в някои правни, финансови и икономически отношения.
Съгласно консолидирания финансов отчет се отнася до систематизирана информация, отразяваща финансовото състояние, резултатите от дейността и промените във финансовото състояние под внимание за съставянето на финансовите отчети като един икономически субект, в съответствие с МСФО, други организации, чуждестранни организации.
Консолидацията е необходимо да се определи икономическата целесъобразност. Предприемачите често предпочитат вместо една голяма компания (холдинг), за да се създаде няколко по-малки търговски организации, юридически напълно независим. Чрез този може да се постигне известна икономия на данъчните плащания, дължими към фрагментиране и лимит юридическа отговорност за задълженията. В допълнение, значително намалява риска за правене на бизнес, да се постигне по-голяма мобилност в разработването на нови сфери на капиталови инвестиции.
Процесът на консолидация е както следва. Група на юридически независими, но икономически свързани лица, на консолидираните финансови отчети. В този случай, един от тях играе важна роля и затова се нарича организацията-майка, други организации извършват подчинена роля, както и името на детето. По данни на консолидираните финансови отчети дават обща представа за финансовото състояние и резултатите от дейността на цялата група от организации като цяло. Въпреки това, всяка организация води своите счетоводни регистри и изготвя своите собствени операции под формата на техните собствени счетоводни финансови отчети. По този начин, обобщено отчитане са присъщи две функции:
1) не е отчетен юридически самостоятелни стопански субект. Целта на консолидираните финансови отчети - не идентифицира облагаемата печалба, но само за да се получи обща представа за дейността на дружествата от Групата;
2) консолидация не е просто сумиране на подобни статии във финансовите отчети на дружествата от групата. Сделки между корпоративните членове на семейството (т.е. организациите - членове на групата) не включват консолидираните финансови отчети, и се показват само за активите и пасивите, приходите и разходите от сделки с трети лица.
Изготвяне на консолидираните финансови отчети се извършва от специални алгоритми на базата на счетоводните данни и членове отчитане на групата. Всички вътрешно корпоративен сделки са идентифицирани и отстранени в процеса на консолидация.
Финансовите отчети на дъщерните дружества са обединени в консолидираните финансови отчети в следните случаи:
1), ако компанията майка притежава повече от 50% от акциите с право на глас или повече от 50% от капитала на чартърни LLC;
2) ако дружеството майка е в състояние да определи решенията на дъщерно дружество, в съответствие със споразумението, сключено между тях;
3) в присъствието на компанията-майка и по други начини за определяне на решенията, взети от дъщерното дружество.
зависими от данни дружества, включени в консолидираните финансови отчети, ако предприятието майка е повече от 20% от акциите с право на глас или повече от 20% от капитала на чартърни LLC.
Консолидираният финансов отчет е изготвен в съответствие с МСФО. На територията на България се прилагат МСФО и МСФО обяснено прие Съвета по Международни счетоводни стандарти и както е предвидено в реда, установен от правителството.
Консолидираните финансови отчети са изготвени във валутата на България и в други валути, ако това е предвидено в устройствени документи.
Консолидираните финансови отчети следва да бъдат представени в руски и други езици, ако това е предвидено в устройствени документи.
Консолидирани отчети се изготвят за всяка финансова година в рамките на срока, посочен в учредителните документи, но не по-късно от 240 дни след края на отчетната година.
Регламенти или учредителни документи, могат да предвиждат изискване за изготвяне на междинния финансов отчет за 3 месеца, шест месеца, 9 месеца, други периоди на начислението на база от началото на годината. Междинни финансови отчети трябва да бъдат направени не по-късно от 90 дни след края на отчетния период.
Алгоритъмът на консолидирания баланс на отчитането на консолидирана група от дружества следва.
1. Прогресивен допълнение на всичко на консолидираните баланси и основните дъщерни дружества, включени в консолидацията на тази област.
5. на балансовите позиции "превозени", "Вземания за стоки, строителство и услуги" и "Задължения за стоки, строителство и услуги" са намалени с размера на взаимните задължения на основните и дъщерните дружества, включени в консолидираната група. Поради различното остойностяване на стоки, изпратени и селища с доставчици и изпълнители дебитни и кредитни баланс на взаимните селища не са едни и същи. Препоръчително е да оставите разликата е възникнала в консолидирания баланс като не са фактурирани доставки по "Задължения на стоки, строителство и услуги."
Има и друг възможен вариант. Получената разлика в консолидирания баланс се записва в "Други активи" или намаление в статията "Отложени приходи", а в неговия провал - ". Неразпределена печалба за годината" намаляване на статията
7. изключени "селища с дъщерни дружества" От активите и пасивите на консолидирания баланс. Балансът на тези изчисления преди това трябва да бъде проверено. Дебитно салдо по тях трябва задължително да бъде равна на кредитното салдо в размер на редуциращи се салда.
8. баланс на сметки и полици се намалява с размера на взаимните задължения на консолидираните дружества върху сделки със сметки.
Член 9 от консолидирания баланс "Повишения към доставчици и изпълнители", "Получени аванси от клиенти" са намалени с размера на взаимните задължения на авансови плащания, които са възникнали в рамките на дружествата консолидираната група между майка и дъщерното дружество.
10. Според статията на консолидирания баланс на "селища с акционери" намали кредитния баланс чрез увеличаване на статия "натрупани печалби за годината" за размера на дивидентите, начислени от дъщерни дружества в полза на компанията-майка.
В консолидирания баланс на организации, които не са включени:
1) изпълнение на вземания и задължения между дружеството-майка и дъщерните дружества, както и между дъщерните;
2) Финансовите инвестиции на организацията-майка в уставния капитал на дъщерните дружества и, съответно, чартърни капитала на дъщерни дружества в частта, принадлежаща към компанията-майка;
3) дивиденти, изплатени от дъщерни дружества на компанията-майка или на други дъщерни дружества и платени на компанията-майка на неговите дъщерни дружества;
4) печалби и загуби от сделки между дружеството-майка и дъщерните дружества и между дъщерни дружества.
В съответствие с чл. 105 от Гражданския процесуален кодекс признава България дъщерна компания за бизнес, ако друг (главница) икономически или сдружение, които е в състояние да определи решенията, взети от тази компания, по силата на преобладаващата участието в своя устав капитал или в съответствие с договора, или по друг начин. Зависимите стопански субекти съгласно чл. 106 от Гражданския процесуален кодекс на България е призната като такава, ако другата Компанията има повече от 20% от акциите с право на глас или 20% от капитала на чартърни дружество с ограничена отговорност.
Водеща организация по отношение на дъщерните дружества служи като основен компанията (или партньорство), и по отношение на зависими - като преобладаващата (участваща) компанията.
"Приходи от инвестиции в други дружества" индикатор, получени чрез добавяне на отчетените данни, намалява с размера на дивидентите, изплащани от дъщерните основната общество и помежду си, както и коригиран за отразяване на данните, получени след показателите на отчета консолидация на финансовите резултати за предходния период.
Показателят "Печалба (загуба) за отчетния период" в консолидирания отчет се определя от данните за други приходи и разходи, по-малко реципрочната приходите и разходите на консолидираните дружества, като се вземат предвид предишната консолидиран индекс на "Gain (загуба) на финансова и икономическа дейност."
Неразпределена печалба (загуба) за отчетния период се определя от намаляване на Показателят "печалба на отчетния период" или увеличение на показателя "Загубата на отчетния период" в размер на натрупаните данък върху доходите.
В консолидирания отчет за приходите и разходите не включва:
1) Приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) между дружеството-майка и дъщерните дружества, както и между дъщерните дружества на същата организация и на разходите, свързани с изпълнението;
2) дивиденти, изплатени от дъщерни дружества на компанията-майка или на други дъщерни дружества и платени на компанията-майка на дъщерни дружества;
3) всяка друга приходите и разходите, произтичащи от сделки между дружеството-майка и дъщерните дружества, както и между дъщерни дружества.
Включване на свързани дружества на данните в консолидираните финансови отчети, направени в нея чрез отразяване на изчислените двата индекса:
1) индекс оценката на компанията-майка в асоциираното предприятие на. Тя се изчислява, както следва: действителните разходи, направени от организацията в осъществяването на инвестицията, плюс (минус) на дела на компанията-майка в (загубата) на печалбата на Дружеството за периода от датата на инвестициите. Тази цифра се отразява в консолидирания баланс като отделна точка в точка "Дългосрочни инвестиции" на;
2) индекса на акциите на компанията-майка в печалбата или загубата на дружеството за отчетния период. Той се изчислява въз основа на размера на неразпределената печалба или непокрита загуба свързано дружество през отчетния период и процента собственост на организацията-майка от акциите с право на глас в общото им количество (на дела, принадлежащ на уставния капитал на дружеството майка към общия си стойност). Този показател се отразява в консолидирания за приходите и разходите като отделна точка "с главна буква доход (загуба)", след като група от членове на други приходи и разходи и се включват във финансовите резултати на групата.
Годишни консолидирани финансови отчети на участниците представени организации, включително на акционерите, както и:
1) организации, с изключение на кредитни институции, - упълномощеното федерален орган на изпълнителната власт;
2) кредитни институции - Централната банка на Руската федерация.
Междинните консолидирани финансови отчети са представени на участниците на организацията, включително и акционери, ако такова представителство се осигурява от нейните учредителни документи.
Годишни консолидирани финансови отчети, изготвени в съответствие с Федералния закон, подлежи на годишен одит задължително организация. Одиторският доклад потвърждава достоверността на консолидирания финансов отчет са представени заедно с консолидирания финансов отчет.
Контрол върху представянето на консолидираните финансови отчети от федералното изпълнителен орган за пазара на ценни книжа.
Необходимо е да се прави разлика между консолидираните финансови отчети на консолидираните отчети. Основната разлика между двете е, че при формирането на тези типове отчети ние говорим за коренно различни процедури. Така например, в изготвянето на консолидираните финансови отчети, както е посочено по-горе, не е проста прогресивна сумиране (което се случва във формирането на консолидирания отчет) на данните, отразени в формите на годишните отчети на дружествата от групата. В допълнение, обобщени отчети са изготвени в един и същ набор от форми, както и че финансовите отчети на организацията и консолидиран финансов отчет се състои от баланса и отчета за доходите.